國家稅務總局印發了(le)《關于擴大(dà)小型微利企業減半征收企業所得(de)稅範圍有關問題的(de)公告》。

一、主要背景 爲進一步支持小型微利企業發展，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的(de)積極作用(yòng)，對(duì)小型微利企業減半征收企業所得(de)稅政策基礎上，國務院第43次常務會議(yì)決定，擴大(dà)減半征稅範圍，将減半應納稅所得(de)額标準由6萬元提高(gāo)到10萬元，進一步擴大(dà)了(le)優惠面。據此，财政部、國家稅務總局印發了(le)《關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策有關問題的(de)通(tōng)知》，明(míng)确了(le)優惠政策的(de)規定。爲将優惠政策具體落實到位，使納稅人(rén)便捷享受優惠政策，同時(shí)，利于基層稅務機關征管操作，《公告》對(duì)一些具體管理(lǐ)操作問題做(zuò)了(le)明(míng)确。 二、小型微利企業享受優惠政策是否需要審批 根據政府轉變職能、改進作風的(de)要求，自《公告》發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的(de)管理(lǐ)方法，統一改爲備案方式。即符合條件的(de)小型微利企業，在年度中間可(kě)以自行享受優惠政策。年度終了(le)進行彙算(suàn)清繳，同時(shí)，将符合小型微利企業條件的(de)從業人(rén)員(yuán)和(hé)資産總額情況說明(míng)，報稅務機關備案即可(kě)。 三、核定征稅的(de)小型微利企業是否可(kě)以享受優惠政策 小型微利企業，無論采取查賬征收還(hái)是核定征收企業所得(de)稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的(de)，均可(kě)按規定享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。包括企業所得(de)稅減按20%征收，年應納稅所得(de)額低于10萬元（含10萬元）的(de)，其所得(de)減按50%計入應納稅所得(de)額，并按20%稅率繳納企業所得(de)稅。 四、小型微利企業預繳企業所得(de)稅時(shí)如何享受優惠 符合條件的(de)小型微利企業，可(kě)以自預繳環節開始享受優惠政策，并在彙算(suàn)清繳時(shí)統一處理(lǐ)。具體如下(xià)： （一）采取查賬征收的(de)小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得(de)額低于10萬元（含10萬元）的(de)，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時(shí)累計實際利潤額不超過10萬元的(de)，可(kě)以按照(zhào)小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的(de)，應停止享受其中的(de)減半征稅政策。對(duì)于按上年度應納所得(de)額的(de)季度（月(yuè)度）平均額預繳企業所得(de)稅的(de)，預繳時(shí)可(kě)以享受小型微利企業優惠政策。 （二）采取定率征收的(de)小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得(de)額低于10萬元（含10萬元）的(de)，其預繳時(shí)累計實際利潤額不超過10萬元的(de)，可(kě)以按照(zhào)小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的(de)，不享受其中的(de)減半征稅政策。 （三）對(duì)于新辦小型微利企業，預繳時(shí)累計實際利潤額或應納稅所得(de)額不超過10萬元的(de)，可(kě)以按照(zhào)減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的(de)，應停止享受其中的(de)減半征稅政策。 五、定額征稅的(de)小型微利企業如何享受優惠 按照(zhào)《公告》規定，定額征稅的(de)小型微利企業同樣可(kě)以享受優惠政策。考慮到定額征稅企業管理(lǐ)的(de)特殊性，主管稅務機關可(kě)以根據本地情況，自行調整定額後，按照(zhào)原辦法征收，無需再報送資料備案。 六、小型微利企業彙算(suàn)清繳環節享受優惠政策問題 一是符合條件的(de)小型微利企業，預繳時(shí)未享受稅收優惠的(de)，稅務機關将依據企業的(de)年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在年度彙算(suàn)清繳時(shí)統一計算(suàn)享受。 二是對(duì)于預繳時(shí)享受了(le)優惠政策，但年度終了(le)後超過規定限額的(de)小型微利企業，彙算(suàn)清繳時(shí)統一計算(suàn)，并按規定補繳稅款。 七、關于小型微利企業享受優惠政策的(de)銜接問題 《公告》适用(yòng)于年度申報繳納所得(de)稅的(de)小型微利企業。由于發文時(shí)間和(hé)稅務機關修改納稅申報軟件等問題的(de)原因，很多(duō)小型微利企業在文件發布之前預繳所得(de)稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。爲此，《公告》規定，小型微利企業預繳企業所得(de)稅未能享受減半征稅政策的(de)，可(kě)以在以後應預繳的(de)稅款中抵減。